奔亞證券股份有限公司 公鑒：

查核意見

奔亞證券股份有限公司民國108 年及107 年 12月 31日之資產負債表，暨民國108
年及107 年 1月 1日至 12月31日之綜合損益表、權益變動表、現金流量表，以及財務
報表附註(包含重大會計政策彙總)，業經本會計師查核竣事。
依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照「證券商財務報告編製準
則」暨金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告
編製，足以允當表達奔亞證券股份有限公司民國 108年及107年12月31日之財務狀況，
暨民國108年及107年1月1日至12月31日之財務績效及現金流量。

查核意見之基礎

本會計師係依照「會計師查核簽證財務報表規則」及中華民國一般公認審計準則執
行查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核財務報表之責任段進一步說
明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依中華民國會計師職業道德規範，與
奔亞證券股份有限公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。本會計師相信已取得
足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。

關鍵查核事項

關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對奔亞證券股份有限公司民國108年度
財務報表之查核最為重要之事項。該等事項已於查核財務報表整體及形成查核意見之過
程中予以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意見。奔亞證券股份有限公司民國108
年度財務報表之關鍵查核事項如下:

無活絡市場未上市(櫃)股票公允價值之衡量

事項說明
有關於無活絡市場之未上市(櫃)股票(帳列透過損益按公允價值衡量之金融資產及
透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產)之會計政策請詳附註四(六)；重大會計
判斷、估計及假設不確定性請詳附註五(一)；無活絡市場之未上市(櫃)股票之會計項目
說明請詳附註六(二)。截至民國108年12 月 31 日，奔亞證券股份有限公司持有之無活
絡市場之未上市(櫃)股票(公允價值第三等級)計新台幣2,837,829仟元。
本會計師認為，前述公允價值之衡量所作估計依賴管理階層之主觀判斷，並涉及多
項假設及重大不可觀察輸入值，任何判斷及估計之變動，均可能會影響會計估計最終結
果，且對財務報表影響重大，故本會計師將其列為關鍵查核事項。

因應之查核程序
本會計師對上開關鍵查核事項所執行之因應程序彙列如下:
1.瞭解奔亞證券股份有限公司針對無活絡市場未上市(櫃)股票之公允價值衡量之評
價流程。
2.評估管理階層所使用之衡量方法係為所屬產業普遍採用。
3.評估管理階層所選用之同類型公司之合理性。
4.檢查評價模型中使用之輸入值與計算公式之設定，並就相關資料來源，核至佐證文
件。

併購交易

事項說明
有關企業合併之會計政策，請詳財務報表附註四(十五)；因鑫豐證券股份有限公司
營業讓與，而取得可辨認資產和承擔負債之公允價值與商譽之說明，請詳財務報表附註
六(十六)，民國108年12月31日認列之商譽金額為新台幣62,067仟元。
奔亞證券股份有限公司受讓鑫豐證券股份有限公司之業務時，同時委託評價專家協
助對該營業讓與案執行收購價格分攤並提出收購價格分攤報告，包括所取得被讓與公司
資產和承擔之負債在收購日之公允價值評估，其中涉及之相關假設及評估需經管理階層
專業判斷及估計，故本會計師將奔亞證券股份有限公司受讓鑫豐證券股份有限公司業務
之併購交易列為關鍵查核事項之一。

因應之查核程序
本會計師對上開關鍵查核事項所執行之因應程序彙列如下:
1.取得營業讓與合約並檢查讓與價款之支付文件。
2.就讓與價格分攤報告中有形資產及負債之公允價值評價方法與管理階層及管理階
層所委託之專家討論並抽檢其使用的資料。
3.本會計師並採用評價專家協助評估收購價格分攤報告中所辨識之無形資產及其相
關假設之合理性。

商譽減損之評估

事項說明
有關商譽減損評估(無形資產)之會計政策請詳財務報表附註四(十)；重大會計判斷、
估計及假設不確定性請詳財務報表附註五(二)；商譽之會計項目說明請詳財務報表附註
六(七)，民國108年12月31日商譽金額為新台幣62,067仟元。
奔亞證券股份有限公司每年年底對商譽定期執行減損評估時，主要係按營運部門辨
認現金產生單位，同時委託專家協助以未來現金流量衡量現金產生單位之可回收金額，
由於商譽金額重大且計算可回收金額使用之參數及模型涉及管理階層專業判斷，例如未
來年度現金流量、估計成長率及折現率，屬於重大會計估計事項，故本會計師將奔亞證
券股份有限公司商譽減損評估列為關鍵查核事項之一。

因應之查核程序
本會計師對上開關鍵查核事項所執行之因應程序彙列如下:
1.瞭解並評估管理階層對未來現金流量之估計流程。
2.抽樣複核管理階層過去營運計畫之實際執行情形。
3.抽樣評估減損測試模型中所採用之各項估計成長率及折現率等重大假設之合理性，
並抽檢減損測試模型參數與計算公式。

管理階層與治理單位對財務報表之責任

管理階層之責任係依照「證券商財務報告編製準則」暨金融監督管理委員會認可之
國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製允當表達之財務報表，且維持
與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大
不實表達。
於編製財務報表時，管理階層之責任亦包括評估奔亞證券股份有限公司繼續經營之
能力、相關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管理階層意圖清算奔亞證
券股份有限公司或停止營業，或除清算或停業外別無實際可行之其他方案。
奔亞證券股份有限公司之治理單位(含審計委員會)負有監督財務報導流程之責任。

會計師查核財務報表之責任

本會計師查核財務報表之目的，係對財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重
大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確信，惟依照中華民國一
般公認審計準則執行之查核工作無法保證必能偵出財務報表存有之重大不實表達。不實
表達可能導因於舞弊或錯誤。如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報
表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性。

本會計師依照中華民國一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之懷
疑。本會計師亦執行下列工作：
1. 辦認並評估財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計
及執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎。因
舞弊可能涉及共謀、偽造、故意遺漏、不實聲明或踰越內部控制，故未偵出導因於
舞弊之重大不實表達之風險高於導因於錯誤者。
2. 對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查核程序，惟
其目的非對奔亞證券股份有限公司內部控制之有效性表示意見。
3. 評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露之合理性。
4. 依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，以及使奔亞
證券股份有限公司繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大
不確定性，作出結論。本會計師若認為該等事件或情況存在重大不確定性，則須於
查核報告中提醒財務報表使用者注意財務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適
當時修正查核意見。本會計師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎
。惟未來事件或情況可能導致奔亞證券股份有限公司不再具有繼續經營之能力。
5. 評估財務報表 (包括相關附註) 之整體表達、結構及內容，以及財務報表是否允當
表達相關交易及事件。

本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發
現(包括於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失)。
本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循中
華民國會計師職業道德規範中有關獨立性之聲明，並與治理單位溝通所有可能被認為會
影響會計師獨立性之關係及其他事項(包括相關防護措施)。

本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對奔亞證券股份有限公司民國108年度
財務報表查核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等事項，除非法令不允酗蓿}揭露特定事項，或在極罕見情況下，本會計師決定不於查核報告中溝通特定事項，
因可合理預期此溝通所產生之負面影響大於所增進之公眾利益。





資 誠 聯 合 會 計 師 事 務 所

紀淑梅
會計師
陳賢儀

金融監督管理委員會
核准簽證文號：金管證審字第1040007398號
前財政部證券管理委員會
核准簽證文號：(82)台財證(六)第39230號

中 華 民 國 109 年 3 月 27 日