會計師查核報告

台灣糖業股份有限公司　公鑒：

查核意見
　　台灣糖業股份有限公司民國106年12月31日之資產負債表，暨民國106
年1月1日至12月31日之綜合損益表、權益變動表、現金流量表，以及財
務報表附註（包括重大會計政策彙總），業經本會計師查核竣事。
　　依本會計師之意見，上開財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財
務報告編製準則、中央政府總決算附屬單位決算編製要點規定暨國營事業會
計事務有關法令及經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準
則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製，足以允當表達台灣糖業股份有限
公司民國106年12月31日之財務狀況，暨民國106年1月1日至12月31
日之財務績效及現金流量。
　　台灣糖業股份有限公司民國105年度之財務報表係由其他會計師查核，
並於民國106年3月30日出具無保留意見之查核報告。
　　如財務報表附註四及三八所述，台灣糖業股份有限公司之財務報表係以
監察院審計部審定之金額為準，其民國105年度之帳冊，業經行政院主計總
處及監察院審計部審查完竣，並已依照審核通知將應調整事項追補入帳，並
據以重編該年度財務報表。
　　如財務報表附註三所述，台灣糖業股份有限公司自民國106年起開始適
用修正後之證券發行人財務報告編製準則及經金融監督管理委員會認可並發
布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告，並追溯適用
及調整前期財務報告受影響之項目，而前任會計師並未就台灣糖業股份有限
公司重編後之105年度財務報表重簽查核報告。本會計師經採用必要之查核
程序，查核追溯適用報表之調整分錄，依本會計師查核結果，並未發現前述
調整分錄在所有重大方面有須作修正的情事。
查核意見之基礎
　　本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行
查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於會計師查核財務報表之責任段
進一步說明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道
德規範，與台灣糖業股份有限公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。
本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。
關鍵查核事項
　　關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對台灣糖業股份有限公司民
國106年度財務報表之查核最為重要之事項。該等事項已於查核財務報表整
體及形成查核意見之過程中予以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意
見。
　　茲對台灣糖業股份有限公司民國106年度財務報表之關鍵查核事項敘明
如下：
虧損性合約之評估
　　台灣糖業股份有限公司與屏東縣政府簽訂崁頂垃圾焚化廠之代操作合
約，合約期間自90年12月至110年12月止。於105年度崁頂垃圾焚化廠因
風災及垃圾處理類別比重改變而產生鉅額虧損，經評估此合約之義務履行所
不可避免之成本已超過預期從該合約可獲得之經濟效益，故台灣糖業股份有
限公司於105年底提列356,430仟元之虧損性合約負債準備，並認列於105年
度綜合損益表之營業成本項下。
　　此虧損性合約認列之負債準備金額356,430仟元對於台灣糖業股份有限
公司106年度財務報表係屬重大且管理階層對此之評估過程具高度估計之不
確定性，因是，此對於本期查核係屬重要事項。
　　本會計師測試台灣糖業股份有限公司下列內部控制運作之有效性：
(一) 是否定期依所訂合約評估提列虧損性合約之負債準備。
(二) 虧損性合約之負債準備評估是否經權責人員覆核。
　　本會計師取得台灣糖業股份有限公司對虧損性合約之負債準備之評估資
料，檢視是否依據台灣糖業股份有限公司所簽訂合約之條款提列並測試計算
之合理性；並參考公司最近三年度實際運轉情形以及改善說明，比較合約約
定運轉效能與預計未來運轉效能之差異，以評估台糖公司認列負債準備金額
之適足性。
　　其他相關說明請參詳財務報表附註二一。
不動產、廠房及設備減損評估
　　台灣糖業股份有限公司管理階層依照國際會計準則公報第36號「資產減
損」之規定，定期評估不動產、廠房及設備是否具有減損跡象。台灣糖業股
份有限公司估計該資產所屬現金產生單位之可回收金額，因涉及許多之假設
及估計，其估計之方法將直接影響相關金額之認列，故係為重要查核事項。
　　本會計師測試台灣糖業股份有限公司下列內部控制運作之有效性：
(一) 是否定期依公司政策進行不動產、廠房及設備減損評估。
(二) 相關不動產、廠房及設備減損評估是否經權責人員覆核。
　　本會計師亦執行下列查核程序：
(一) 取得公司自行評估依各現金產生單位之資產減損跡象評估表
(二) 評估公司管理階層辨識減損跡象之合理性及其所使用假設之合理性，包
括現金產生單位區分、現金流量預測、折現率等是否適當。
　　其他相關說明請參詳財務報表附註十六。
轉投資之公允價值評估
　　台灣糖業股份有限公司評估轉投資之公允價值，因涉及諸多之假設及估
計，其估計方法之合理性將直接影響相關金額之認列，故係為重要查核事項。
　　本會計師測試台灣糖業股份有限公司下列內部控制運作之有效性：
(一) 是否定期依公司政策進行各轉投資標的之公允價值評估。
(二) 相關各轉投資標的之公允價值評估是否經權責人員覆核。
　　本會計師亦執行下列查核程序：
(一) 取得公司自行評估依各轉投資標的之公允價值評估表。
(二) 評估公司管理階層採評價模式之合理性及其所使用假設之合理性，包括
現金流量預測合理性、收入合理性、折現率等是否適當。
　　其他相關說明請參詳財務報表附註三一。
管理階層與治理單位對財務報表之責任
　　管理階層之責任係依照證券發行人財務報告編製準則 、中央政府總決算
附屬單位決算編製要點規定暨國營事業會計事務有關法令及經金融監督管理
委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公
告編製允當表達之財務報表，且維持與財務報表編製有關之必要內部控制，
以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達。
　　於編製財務報表時，管理階層之責任亦包括評估台灣糖業股份有限公司
繼續經營之能力、相關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管
理階層意圖清算台灣糖業股份有限公司或停止營業，或除清算或停業外別無
實際可行之其他方案。
　　台灣糖業股份有限公司之治理單位（含審計委員會）負有監督財務報導
流程之責任。
會計師查核財務報表之責任
　　本會計師查核財務報表之目的，係對財務報表整體是否存有導因於舞弊
或錯誤之重大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確
信，惟依照一般公認審計準則執行之查核工作無法保證必能偵出財務報表存
有之重大不實表達。不實表達可能導因於舞弊或錯誤。如不實表達之個別金
額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具
有重大性。
　　本會計師依照一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之
懷疑。本會計師亦執行下列工作：
1. 辨認並評估財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估
之風險設計及執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作
為查核意見之基礎。因舞弊可能涉及共謀、偽造、故意遺漏、不實聲明
或踰越內部控制，故未偵出導因於舞弊之重大不實表達之風險高於導因
於錯誤者。
2. 對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查
核程序，惟其目的非對台灣糖業股份有限公司內部控制之有效性表示意
見。
3. 評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露
之合理性。
4. 依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，
以及使台灣糖業股份有限公司繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件
或情況是否存在重大不確定性，作出結論。本會計師若認為該等事件或
情況存在重大不確定性，則須於查核報告中提醒財務報表使用者注意財
務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適當時修正查核意見。本會計
師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎。惟未來事件或
情況可能導致台灣糖業股份有限公司不再具有繼續經營之能力。
5. 評估財務報表（包括相關附註）之整體表達、結構及內容，以及財務報
表是否允當表達相關交易及事件。
　　本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及
重大查核發現（包括於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失）。
　　本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對台灣糖業股份有限公司民
國106年度財務報表查核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等
事項，除非法令不允許公開揭露特定事項，或在極罕見情況下，本會計師決
定不於查核報告中溝通特定事項，因可合理預期此溝通所產生之負面影響大
於所增進之公眾利益。


勤業眾信聯合會計師事務所
會 計 師　　許　　晉　　銘　　　　　　 會 計 師　　賴　　冠　　仲　　　　


證券暨期貨管理委員會核准文號　　　　　證券暨期貨管理委員會核准文號
　台財證六字第0930128050號　　　　　 　台財證六字第0920123784號　　　　


中　　　華　　　民　　　國　　一○七　　年　　三　　月　　二十九　　日