正新橡膠工業股份有限公司 公鑒：
查核意見
正新橡膠工業股份有限公司及其子公司（以下簡稱「正新集團」）民國106年及105
年12月31日之合併資產負債表，暨民國106年及105年1月1日至12月31日之合併綜合損益
表、合併權益變動表、合併現金流量表，以及合併財務報表附註(包含重大會計政策彙總
)，業經本會計師查核竣事。
依本會計師之意見，基於本會計師之查核結果及其他會計師之查核報告（請參閱其
他事項段），上開合併財務報表在所有重大方面係依照「證券發行人財務報告編製準則
」暨金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編
製，足以允當表達正新集團民國106年及105年12月31日之合併財務狀況，暨民國106年及
105年1月1日至12月31日之合併財務績效及合併現金流量。

查核意見之基礎
本會計師係依照「會計師查核簽證財務報表規則」及中華民國一般公認審計準則執
行查核工作。本會計師於該等準則下之責任將於「會計師查核合併財務報表之責任」段
進一步說明。本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依中華民國會計師職業道德
規範，與正新集團保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。基於本會計師之查核結果
及其他會計師之查核報告，本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查
核意見之基礎。

關鍵查核事項
關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對正新集團民國106年度合併財務報表之
查核最為重要之事項。該等事項已於查核合併財務報表整體及形成查核意見之過程中予
以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意見。

銷貨收入認列時點
事項說明
銷貨收入之會計政策請詳合併財務報告附註四(三十)，正新集團民國106年1月1日至
12月31日之營業收入為新台幣112,309,166仟元。
正新集團經營各類輪胎及橡膠製品之製造及銷售，主要銷售對象為經銷商及組車廠
。組車廠之交易條件係以組車廠驗收時才移轉商品之風險與報酬，因此等認列收入流程
涉及人工控制而有可能造成收入未適當記錄在正確期間，因此，本會計師認為組車廠銷
貨收入之認列時點為本年度查核最為重要事項之一。
因應之查核程序
本會計師對上開關鍵查核事項所?明之特定層面已執行之因應程序彙列如下：
瞭解正新集團組車廠銷貨收入之作業程序及其內部控制流程暨檢視組車廠之銷售合
約，以評估管理階層管控組車廠銷貨收入認列之有效性。
驗證資產負債表日前後一定期間之組車廠銷貨收入交易於正確之期間認列，以及帳
載存貨異動與銷貨成本結轉已記錄於適當期間，以評估收入認列時點之合理性。
針對組車廠期末應收帳款金額執行函證餘額證實測試程序，確認應收帳款及銷貨收
入記錄在正確之期間符合收入認列時點。
未完工程及待驗設備轉列不動產、廠房及設備提列折舊之時點
事項說明
不動產、廠房及設備之會計政策，請詳合併財務報告附註四(十五)；不動產、廠房
及設備之說明，請詳合併財務報告附註六(八)，截至民國106年12月31日未完工程及待驗
設備餘額為新台幣11,133,630仟元。
正新集團為因應巿場需求，持續擴廠、擴增產線或進行生產線之汰舊換新以致增加
資本支出，不動產、廠房及設備係以取得成本為入帳基礎，並於該資產達可供使用狀態
時開始提列折舊，此完工驗收流程通常涉及諸多人工作業判斷，可能造成不動產、廠房
及設備轉列時點及折舊提列時點之正確性，因此，本會計師將正新集團未完工程及待驗
設備轉列不動產、廠房及設備提列折舊之時點列為本年度查核最為重要事項之一。

因應之查核程序
本會計師對上開關鍵查核事項所?明之特定層面已執行之因應程序彙列如下：
瞭解正新集團不動產、廠房及設備作業程序、檢視其內部控制流程及不動產、廠房
及設備之採購合約，以評估管理階層管控不動產、廠房及設備認列時點及提列折舊時點
之有效性。
驗證本期已完工之未完工程及待驗設備，確認其轉列至適當之資產類別及轉列日期
正確記錄於適當期間，且開始正確提列折舊。
驗證期末未完工程及待驗設備完工及驗收狀況，以評估正新集團不動產、廠房及設
備轉列時點之合理性。
變更企業資源規劃系統
事項說明
正新公司之企業資源規劃系統(ERP)於民國106年度由自行開發系統轉換為SAP系統，
此項系統變更取代原先記錄公司營運活動之作業環境平台，由於此變更涉及主要營運活
動所仰賴之資訊環境變更，因此，本會計師將正新公司變更企業資源規劃系統列為本年
度查核最為重要事項之一。
因應之查核程序
本會計師對上開關鍵查核事項所敘明之特定層面已執行之主要因應程序彙列如下：
與管理階層討論，影響新系統之營運流程、控制作業活動，以及導入計劃，以評估
系統轉換計劃之有效性。
瞭解新舊系統資料轉換過程之控制，並確認開帳數之正確性。
瞭解及測試主要營運作業內部控制流程及財務報導仰賴之系統環境，以評估資訊轉
換後內部控制流程之有效性。
其他事項 - 提及其他會計師之查核
列入上開合併財務報表之部分子公司，其財務報表未經本會計師查核，而係由其他
會計師查核。因此，本會計師對上開合併財務報表所表示之意見中，有關該等子公司財
務報表所列之金額及附註十三所揭露之相關資訊，係依據其他會計師之查核報告。該等
子公司民國106年及105年12月31日之資產總額分別為新台幣4,390,772仟元及新台幣4,69
9,832仟元，各占合併資產總額之2%及3%；負債總額分別為新台幣1,820,861仟元及新台
幣1,894,862仟元，均占合併負債總額之2%；民國106年及105年1月1日至12月31日之營業
收入淨額分別為新台幣5,198,435仟元及新台幣5,369,799仟元，均占合併營業收入淨額
之5%。
其他事項–個體財務報告
正新橡膠工業股份有限公司已編製民國106年度及105年度個體財務報表，並經本會
計師出具無保留意見之查核報告在案，備供參考。
管理階層與治理單位對合併財務報表之責任
管理階層之責任係依照「證券發行人財務報告編製準則」暨金融監督管理委員會認
可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製允當表達之合併財務報表
，且維持與合併財務報表編製有關之必要內部控制，以確保合併財務報表未存有導因於
舞弊或錯誤之重大不實表達。
於編製合併財務報表時，管理階層之責任亦包括評估正新集團繼續經營之能力、相
關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管理階層意圖清算正新集團或停止
營業，或除清算或停業外別無實際可行之其他方案。
正新集團之治理單位(含審計委員會)負有監督財務報導流程之責任。
會計師查核合併財務報表之責任
本會計師查核合併財務報表之目的，係對合併財務報表整體是否存有導因於舞弊或
錯誤之重大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確信，惟依照中
華民國一般公認審計準則執行之查核工作無法保證必能偵出合併財務報表存有之重大不
實表達。不實表達可能導因於錯誤或舞弊。如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期
將影響合併財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性。
本會計師依照中華民國一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之懷
疑。本會計師亦執行下列工作：
辨認並評估合併財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險
設計及執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎。因
舞弊可能涉及共謀、偽造、故意遺漏、不實聲明或踰越內部控制，故未偵出導因於舞弊
之重大不實表達之風險高於導因於錯誤者。
對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查核程序，惟
其目的非對正新集團內部控制之有效性表示意見。
評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露之合理性。
依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，以及使正新
集團繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大不確定性，作出結論
。本會計師若認為該等事件或情況存在重大不確定性，則須於查核報告中提醒合併財務
報表使用者注意合併財務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適當時修正查核意見。
本會計師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎。惟未來事件或情況可能
導致正新集團不再具有繼續經營之能力。
評估合併財務報表（包括相關附註）之整體表達、結構及內容，以及合併財務報表
是否允當表達相關交易及事件。
對於正新集團內組成個體之財務資訊取得足夠及適切之查核證據，以對合併財務報
表表示意見。本會計師負責集團查核案件之指導、監督及執行，並負責形成集團財務報
表之查核意見。
本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發
現（包括於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失）。
本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循中華
民國會計師職業道德規範中有關獨立性之聲明，並與治理單位溝通所有可能被認為會影
響會計師獨立性之關係及其他事項（包括相關防護措施）。
本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對正新集團民國106年度合併財務報表查
核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等事項，除非法令不允許公開揭露特
定事項，或在極罕見情況下，本會計師決定不於查核報告中溝通特定事項，因可合理預
期此溝通所產生之負面影響大於所增進之公眾利益。




資誠聯合會計師事務所

洪淑華
會計師
吳德豐

前財政部證券管理委員會
核准簽證文號：(85)台財證(六)第68701號
前財政部證券暨期貨管理委員會
核准簽證文號：(88)台財證(六)第19498號

中華民國107年3月20日