會計師查核報告
國碩科技工業股份有限公司 公鑒：

查核意見
　　
　　國碩科技工業股份有限公司及子公司民國一○六年及一○五年十二月三十一日之合併資
產負債表，暨民國一○六年及一○五年一月一日至十二月三十一日之合併綜合損益表、合併
權益變動表、合併現金流量表，以及合併財務報表附註(包括重大會計政策彙總)，業經本會
計師查核竣事。

　　依本會計師之意見，基於本會計師之查核結果及其他會計師之查核報告(請參閱其他事項
段)，上開合併財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管
理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、國際財務報導解釋及解釋公
告編製，足以允當表達國碩科技工業股份有限公司及子公司民國一○六年及一○五年十二月
三十一日之合併財務狀況，暨民國一○六年及一○五年一月一日至十二月三十一日之合併財
務績效與合併現金流量。

查核意見之基礎

　　本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會
計師於該等準則下之責任將於會計師查核合併財務報表之責任段進一步說明。本會計師所隸
屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與國碩科技工業股份有限公司及子
公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任。基於本會計師之查核結果及其他會計師之查
核報告，本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表示查核意見之基礎。

關鍵查核事項

　　關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對國碩科技工業股份有限公司及子公司民國
一○六年度合併財務報表之查核最為重要之事項。該等事項已於查核合併財務報表整體及形
成查核意見之過程中予以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意見。

收入認列

　　民國一○六年一月一日至十二月三十一日止，國碩科技工業股份有限公司及子公司帳列
營業收入淨額為12,609,313仟元，其收入來源主要為太陽能矽晶片之銷售及太陽能導電漿商
品銷售。由於收入係國碩科技工業股份有限公司及子公司之主要營運活動，其中商品銷售因
其貿易條件不一導致商品之風險及報酬移轉予買方之時點不同，故提高收入認列之複雜度。
因此，本會計師決定為關鍵查核事項。

　　本會計師的查核程序包括(但不限於)評估收入認列會計政策之適當性；評估並測試收入
認列有關之內部控制設計及執行之有效性；選取銷貨前十大客戶樣本執行收入交易測試並複
核合約中之重大條款及交易條件；選取樣本執行交易詳細測試，複核交易條件並核對至相關
交易憑證；選定資產負債表日前後一段時間選取樣本核對各項憑證以確定銷貨及銷貨退回係
適當截止；覆核期後重大銷貨退回及折讓等。

　　本會計師亦考量合併財務報表附註六中有關營業收入揭露之適當性。

存貨評價

　　截至民國一○六年十二月三十一日止，國碩科技工業股份有限公司及子公司帳列存貨淨
額為2,792,707仟元，佔資產總額約11.44%。由於太陽能矽晶片因市場供需因素及相關太陽能
產業產品技術快速變遷，致影響管理階層需評估存貨過時導致存貨跌價損失之計算複雜。由
於此項評估涉及管理階層之判斷，因此，本會計師決定為關鍵查核事項。

本會計師的查核程序包括(但不限於)評估並測試呆滯及過時存貨有關內部控制設計及執
行之有效性，包括所使用之方法及假設；測試存貨呆滯損失評估之關鍵假設，包括評估管理
階層損失提列比率之合理性；測試存貨庫齡計算之正確性；評估管理階層之盤點計畫並選擇
重要庫存地點實際觀察存貨盤點以確認存貨之數量及狀態；評估及測試管理階層針對存貨評
價所估計之淨變現價值。

　　本會計師亦考量合併財務報表附註五及附註六中有關存貨揭露之適當性。

公允價值層級第三等級之金融負債評價

截至民國一○六年十二月三十一日止，國碩科技工業股份有限公司及子公司因發行轉換
公司債之嵌入式衍生金融負債為81,096仟元，於民國一○六年度認列透過損益按公允價值衡
量之金融負債利益306,710仟元，其公允價值層級歸屬於第三等級，由於其公允價值評估係使
用不可觀察輸入值，包括股價波動度等，對於金融負債公允價值之估計有顯著影響，因此，
本會計師決定為關鍵查核事項。

本會計師之查核程序包括(但不限於)評估並測試與金融負債評價有關內部控制設計及執
行之有效性，瞭解管理階層聘請外部專家之技術及能力是否足以信賴；採用內部評價專家協
助本會計師評估評價模型所使用之方法及假設並重新評價金融負債公允價值，並與管理階層
所作之評價，比較其差異是否在可接受的範圍內。

本會計師亦考量合併財務報表附註五、附註六及附註十二中有關金融負債揭露之適當性。

強調事項段-累積虧損已逾實收資本二分之一

如合併財務報表附註十二.11所述，國碩科技工業股份有限公司及子公司截至民國一○六
年十二月三十一日之財務狀況，存有累積虧損已逾實收資本二分之一，管理階層已於合併財
務報表附註十二.11述明所採行之具體因應對策。本會計師未因此而修正查核意見。

其他事項－提及其他會計師之查核

列入國碩科技工業股份有限公司及子公司之合併財務報表中，部分子公司之財務報表未
經本會計師查核，而係由其他會計師查核。因此，本會計師對上開合併財務報表所表示之意
見中，有關該等子公司財務報表所列之金額，係依據其他會計師之查核報告。該等子公司民
國一○六年及一○五年十二月三十一日之資產總額分別為1,874,458仟元及366,088仟元，分
別占合併資產總額之7.68%及1.49%，民國一○六年及一○五年一月一日至十二月三十一日之
營業收入分別為701,327仟元及26,974仟元，分別占合併營業收入之5.56%及0.15%。

管理階層與治理單位對合併財務報表之責任

　　管理階層之責任係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發
布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、國際財務報導解釋及解釋公告編製允當表達之
合併財務報表，且維持與合併財務報表編製有關之必要內部控制，以確保合併財務報表未存
有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達。

　　於編製合併財務報表時，管理階層之責任亦包括評估國碩科技工業股份有限公司及子公
司繼續經營之能力、相關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管理階層意圖清
算國碩科技工業股份有限公司及子公司或停止營業，或除清算或停業外別無實際可行之其他
方案。

　　國碩科技工業股份有限公司及子公司之治理單位(含審計委員會)負有監督財務報導流程
之責任。

會計師查核合併財務報表之責任

　　本會計師查核合併財務報表之目的，係對合併財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤
之重大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確信，惟依照一般公認審
計準則執行之查核工作無法保證必能偵出合併財務報表存有之重大不實表達。不實表達可能
導因於舞弊或錯誤。如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響合併財務報表使用者
所作之經濟決策，則被認為具有重大性。

　　本會計師依照一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之懷疑。

本會計師亦執行下列工作：

1.辨認並評估合併財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計及
執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎。因舞弊可能
涉及共謀、偽造、故意遺漏、不實聲明或踰越內部控制，故未偵出導因於舞弊之重大不實
表達之風險高於導因於錯誤者。

2.對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查核程序，惟其目的
非對國碩科技工業股份有限公司及子公司內部控制之有效性表示意見。

3.評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露之合理性。

4.依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，以及使國碩科技工
業股份有限公司及子公司繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大不
確定性，作出結論。本會計師若認為該等事件或情況存在重大不確定性，則須於查核報告
中提醒財務報表使用者注意合併財務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適當時修正查
核意見。本會計師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎。惟未來事件或情
況可能導致國碩科技工業股份有限公司及子公司不再具有繼續經營之能力。

5.評估合併財務報表(包括相關附註)之整體表達、結構及內容，以及合併財務報表是否允當
表達相關交易及事件。

6.對於集團內組成個體之財務資訊取得足夠及適切之查核證據，以對合併務報表表示意見，
本會計師負責集團查核案件之指導、監督及執行，並負責形成集團查核意見。

　　本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發現(包
括查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失)。

　　本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循會計師職
業道德規範中有關獨立性之聲明，並與治理單位溝通所有可能被認為會影響會計師獨立性之
關係及其他事項(包括相關防護措施)。

　　本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對國碩科技工業股份有限公司及子公司民國
一○六年度合併財務報表查核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等事項，除非
法令不允許公開揭露特定事項，或在極罕見情況下，本會計師決定不於查核報告中溝通特定
事項，因可合理預期此溝通所產生之負面影響大於所增進之公眾利益。

其他
國碩科技工業股份有限公司已編製民國一○六及一○五年度之個體財務報告，並經本會
計師出具無保留意見加註強調事項及其他事項段落之查核報告在案，備供參考。



安永聯合會計師事務所
主管機關核准辦理公開發行公司財務報告
查核簽證文號：(104)金管證(審)字第30902號
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(96)金管證(六)字第02720號


陳智忠


會計師：


許新民


中華民國 一○七 年 三 月 二十九 日