會計師查核報告

美隆工業股份有限公司　公鑒
查核意見
美隆工業股份有限公司及其子公司民國106年及105年12月31日之合併資產負債表，暨民國
106年及105年1月1日至12月31日之合併綜合損益表、合併權益變動表及合併現金流量表，以及
合併財務報表附註（包括重大會計政策彙總），業經本會計師查核竣事。
依本會計師之意見，上開合併財務報表在所有重大方面係依照證券發行人財務報告編製準
則暨經金融監督管理委員會認可並發布生效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋
公告編製，足以允當表達美隆工業股份有限公司及其子公司民國106年及105年12月31日之合併
財務狀況，暨民國106年及105年1月1日至12月31日之合併財務績效及合併現金流量。
查核意見之基礎
本會計師係依照會計師查核簽證財務報表規則及一般公認審計準則執行查核工作。本會計
師於該等準則下之責任將於會計師查核合併財務報表之責任段進一步說明。本會計師所隸屬事
務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與美隆工業股份有限公司及其子公司保持
超然獨立，並履行該規範之其他責任。本會計師相信已取得足夠及適切之查核證據，以作為表
示查核意見之基礎。
關鍵查核事項
關鍵查核事項係指依本會計師之專業判斷，對美隆工業股份有限公司及其子公司民國106年
度合併財務報表之查核最為重要之事項。該等事項已於查核合併財務報表整體及形成查核意見
之過程中予以因應，本會計師並不對該等事項單獨表示意見。本會計師判斷應溝通在查核報告
上之關鍵查核事項如下：
一、銷售收入認列
收入認列之會計政策請詳合併財務報表附註四(十六)；收入認列之說明請詳合併財務報表
附註六(十九)。
1.關鍵查核事項之說明：
美隆工業股份有限公司及其子公司銷售型態主要由負責生產製造之工廠依約定之貿易條
件直接出貨予客戶，收入於存貨之風險及報酬移轉時認列，惟可能因貨物尚未實際交付或依個
別銷售合約交易條件不同，致存貨之所有權及損失風險尚未移轉而致收入認列時點不恰當，因
此本會計師認為銷貨收入之截止及認列為查核中高度關注之領域。
2.本會計師對上述關鍵查核事項之主要查核程序包括：
(1)詢問管理當局以瞭解及檢視銷貨收入認列之程序並於財務報表比較期間一致的採用。
(2)瞭解並測試銷貨收入內部控制設計及執行之有效性。
(3)選定資產負債表日前後一段期間核對各項憑證，以確定銷貨及銷貨退回、銷貨折讓已為適
當截止。
(4)抽核工廠出貨文件及銷售訂單，確認交易條件及收入認列時點之正確性。
二、存貨評價
存貨之會計政策請詳合併財務報表附註四(七)；存貨之會計估計及假設不確定性請詳合併
財務報表附註五(二)；存貨認列之說明請詳合併財務報表附註六(四)。
1.關鍵查核事項之說明：
存貨價值可能受到市場需求之波動，造成呆滯或過時之損失，當存貨過時或售價下跌時，
該存貨成本可能無法收回。由於認定減損之可能性涉及管理階層之主觀判斷，因此，本會計
師認為存貨跌價損失評估之合理性為查核中高度關注之領域。
2.本會計師對上述關鍵查核事項之主要查核程序包括：
(1)詢問管理當局以瞭解及檢視備抵存貨評價損失提列之程序並於財務報表比較期間一致的採
用。
(2)比較分析以往年度備抵存貨跌價損失提列數與實際發生報廢或沖轉之差異，評估備抵存貨
跌價損失提列政策之合理性。
(3)驗證管理階層用以評價之存貨庫齡報表系統邏輯之適當性，以確認超過一定庫齡之過時存
貨項目均已列入該報表。
(4)評估管理階層所個別辨認之過時或損毀存貨項目之合理性及與相關佐證文件核對。
(5)抽核期末存貨最近期之銷售或採購價格，以確認存貨已按成本與淨變現價值孰低法評價。
三、應收帳款備抵呆帳之評估
應收款減損及評估之會計政策請詳合併財務報表附註四(十四)；應收帳款及備抵呆帳之會計
估計及假設不確定性請詳合併財務報表附註五(三)；應收款項及備抵呆帳認列之說明請詳合
併財務報表附註六(三)。
1.關鍵查核事項之說明：
應收帳款備抵呆帳之提列係管理當局依據帳齡提列政策及評估有問題帳款可回收之情形，
據以估列備抵呆帳之金額。由於應收帳款減損損失估列之可能性涉及管理階層之主觀判斷，因此
，本會計師認為應收款項之收款情形以及呆帳提列政策之合理性為查核中高度關注之領域。
2.本會計師對上述關鍵查核事項之主要查核程序包括：
(1)評估管理當局所提供之應收帳款備抵呆帳提列政策之合理性，並於財務報表比較期間一致
採用。
(2)測試應收款項帳齡之適當性，以確認超過一定期間之帳款均已列入該報表。
(3)比較分析實際發生呆帳情形，評估應收款項帳齡及呆帳提列政策之合理性。
(4)評估管理階層個別辨認收回可能性較低款項之合理性及與相關佐證文件核對。
(5)檢查期後收款情形及已逾期帳款收回可能性。
其他事項
美隆工業股份有限公司業已編製民國106年及105年度之個體財務報告，並均經本會計師出
具無保留意見之查核報告在案，備供參考。
管理階層與治理單位對合併財務報表之責任
管理階層之責任係依照證券發行人財務報告編製準則暨經金融監督管理委員會認可並發布生
效之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告編製允當表達之合併財務報表，且維持
與合併財務報表編製有關之必要內部控制，以確保合併財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大
不實表達。
於編製合併財務報表時，管理階層之責任亦包括評估美隆工業股份有限公司及其子公司繼續
經營之能力、相關事項之揭露，以及繼續經營會計基礎之採用，除非管理階層意圖清算美隆工業
股份有限公司及其子公司或停止營業，或除清算或停業外別無實際可行之其他方案。
美隆工業股份有限公司及其子公司之治理單位（含監察人）負有監督財務報導流程之責任。
會計師查核合併財務報表之責任
本會計師查核合併財務報表之目的，係對合併財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重
大不實表達取得合理確信，並出具查核報告。合理確信係高度確信，惟依照一般公認審計準則執
行之查核工作無法保證必能偵出合併財務報表存有之重大不實表達。不實表達可能導因於舞弊或
錯誤。如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響合併財務報表使用者所作之經濟決策，
則被認為具有重大性。
本會計師依照一般公認審計準則查核時，運用專業判斷並保持專業上之懷疑。本會計師亦執
行下列工作：
1.辨認並評估合併財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計及執行
適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎。因舞弊可能涉及共謀
、偽造、故意遺漏、不實聲明或踰越內部控制，故未偵出導因於舞弊之重大不實表達之風險高
於導因於錯誤者。
2.對與查核攸關之內部控制取得必要之瞭解，以設計當時情況下適當之查核程序，惟其目的非對
美隆工業股份有限公司及其子公司內部控制之有效性表示意見。
3.評估管理階層所採用會計政策之適當性，及其所作會計估計與相關揭露之合理性。
4.依據所取得之查核證據，對管理階層採用繼續經營會計基礎之適當性，以及使美隆工業股份有
限公司及其子公司繼續經營之能力可能產生重大疑慮之事件或情況是否存在重大不確定性，作
出結論。本會計師若認為該等事件或情況存在重大不確定性，則須於查核報告中提醒合併財務
報表使用者注意合併財務報表之相關揭露，或於該等揭露係屬不適當時修正查核意見。本會計
師之結論係以截至查核報告日所取得之查核證據為基礎。惟未來事件或情況可能導致美隆工業
股份有限公司及其子公司不再具有繼續經營之能力。
5.評估合併財務報表(包括相關附註)之整體表達、結構及內容，以及合併財務報表是否允當表
達相關交易及事件。
本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發現(包括
於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失)。
本會計師亦向治理單位提供本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已遵循會計師職業道
德規範中有關獨立性之聲明，並與治理單位溝通所有可能被認為會影響會計師獨立性之關係及其
他事項(包括相關防護措施）。
本會計師從與治理單位溝通之事項中，決定對美隆工業股份有限公司及其子公司民國106年
度合併財務報表查核之關鍵查核事項。本會計師於查核報告中敘明該等事項，除非法令不允酗蓿}揭露特定事項，或在極罕見情況下，本會計師決定不於查核報告中溝通特定事項，因可合理
預期此溝通所產生之負面影響大於所增進之公眾利益。



大中國際聯合會計師事務所

張 榕 枝　　會計師

林 月 霞　 會計師

金管會證期局(原財政部證期會)核准簽證字號：
金管證審字第1030006182號函
(90)台財證(六)第145560號函



中華民國107年3月27日